Что будет при превышении 500 000 лари на статусе малого бизнеса
Когда накопленный оборот превышает 500 000 лари, ставка становится 3% с первого дня месяца, в котором произошло превышение, и применяется ко всему налогооблагаемому доходу этого месяца и всех последующих до конца календарного года. Месяцы до месяца превышения остаются на 1%.
Механика привязана к месяцу, а не к сумме
Триггер — превышение накопленным валовым доходом за календарный год отметки 500 000 лари. Меняется ставка целых месяцев, а не части суммы сверх порога.
С первого дня месяца, в котором зафиксировано превышение, и по 31 декабря налогооблагаемый доход облагается по 3%. В том числе та часть месяца превышения, которая была ниже порога.
Месяцы, завершённые до месяца превышения, не затрагиваются и остаются на 1%.
Налоговый кодекс Грузии, ст. 90; буклет СД по СМБ
Две неверные формулы
Первая неверная версия: всё до 500 000 по 1%, и только превышение по 3%. Она занижает обязательство, потому что весь месяц превышения переходит на 3%, включая часть ниже порога.
Вторая неверная версия: применить стандартные 20% к превышению. Превышение порога за один год не переводит вас на стандартный режим — оно меняет ставку статуса малого бизнеса на остаток года.
Обе версии встречаются. Если расчёт, который вам дали, использует любую из них, это не та механика, которую применяет Служба доходов.
Налоговый кодекс Грузии, ст. 90
Пример расчёта
Допустим, оборот 60 000 лари в месяц. К концу августа накоплено 480 000. В сентябре вы переходите 500 000 и заканчиваете месяц на 540 000.
Январь–август — 480 000 лари — облагается по 1%: 4 800 лари.
Сентябрь это месяц превышения, поэтому все 60 000 сентября облагаются по 3%, а не только 40 000 сверх порога: 1 800 лари.
Октябрь, ноябрь и декабрь тоже по 3%, пока вы ведёте деятельность в этом году.
Неверная формула дала бы 3% на 40 000 и 1% на остаток сентября — 1 400 лари вместо 1 800. Разрыв растёт с каждым оставшимся месяцем года.
Сохраняется ли статус
Превышение порога за один год меняет ставку, но само по себе статус малого бизнеса не отменяет.
Превышение два года подряд отменяет: статус аннулируется с начала следующего года.
Есть и другие основания утраты, не связанные с оборотом — собственное заявление, три штрафа по кассовому аппарату за год, ведение запрещённой деятельности.
Для винного туризма и агротуризма действует более высокий порог — 700 000 лари.
Налоговый кодекс, ст. 89–90; Приказ №999
FAQ
- Применяются ли 3% ко всему году задним числом?
- Нет. Месяцы, завершённые до месяца превышения, остаются на 1%. Ставка 3% начинается с первого дня месяца, в котором вы перешли порог.
- Сбрасывается ли ставка 1 января?
- Порог считается за календарный год, поэтому новый год начинает новый накопительный счёт и ставка возвращается к 1% — при условии, что статус сохранён.
- Считается ли доход вне режима в 500 000?
- Нет. Зарплата и виды дохода из Приложения №5 к Постановлению №415 — аренда, дивиденды, проценты, роялти и прочие — исключены и из порога, и из базы 1%.
Источники
- Налоговый кодекс Грузии, ст. 90; буклет СД по СМБ
- Налоговый кодекс Грузии, ст. 90
- Налоговый кодекс, ст. 89–90; Приказ №999
Это руководство обобщает опубликованные грузинские нормы и указывает источники. Оно не является юридической или налоговой консультацией и не учитывает ваши конкретные обстоятельства. Ответственность за поданную отчётность остаётся на вас.